Каждая организация осуществляет расходы. При этом не все из них можно оплатить по безналичному расчету. Многие расходы оплачиваются наличными денежными средствами. Как оформить такие покупки? Какие документы составить?
Кому доверить?
Прежде чем расходовать средства, мы должны выдать их конкретному физическому лицу – работнику организации или предпринимателя, который, собственно, и потратит их от лица фирмы. При этом выдача денег \”под отчет\”, то есть лицу, которое должно отчитаться перед родной фирмой за полученные деньги, сопровождается составлением расходного кассового ордера.
Обратите внимание, что сам факт выдачи денег из кассы \”подотчетнику\” не является расходом организации или предпринимателя для целей налогообложения. Фактически мы наши активы – деньги – переложили из одного кармана (фирмы) в другой (работника). А вот когда эти деньги фирма потратит (в лице подотчетного работника), тогда мы в расходы их и включим.
Прежде всего, отметим, что денежные средства компании можно доверить далеко не каждому работнику. Они выдаются только тем, кто поименован в специальном приказе руководителя организации, в котором, помимо прочего, указывается, на какой срок и на какие цели выделяются деньги из кассы (пример см. рядом). Однако следует иметь в виду, что работников, получающих денежные средства на командировку, в данном приказе упоминать не следует. В подобной ситуации принимается в расчет приказ о направлении их в служебную поездку.
Тем не менее, в любом случае подотчетные средства выдаются только на основании письменного заявления сотрудника с визой руководителя организации.
Как выдать деньги?
Как мы упомянули выше, чтобы выдать деньги на необходимые для организации нужды, подотчетное лицо должно составить заявление
А руководитель организации или индивидуальный предприниматель должен ее завизировать.
К сожалению, подобные заявления необходимо составлять на каждую выдачу денежных средств под отчет. И этого нельзя избежать. Подробности о том, как сделать более удобнее этот бумаготворческий процесс читайте в прошлом номере в статье \”Что будет за отсутствие \”подотчетных\” заявлений\”.
Следующий шаг – заполнение расходного кассового ордера. Пример заполнения смотрите на странице …
Сначала потратили, потом отчитались!
Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства (или со дня возвращения из командировки) предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах (п. 6.3 Указания 3210-У). Одновременно должны быть завершены все расчеты по ранее полученным средствам, как то: сдача в кассу неизрасходованных сумм или, наоборот, возмещение возникшего перерасхода. До тех пор, пока подотчетный сотрудник полностью не \”развяжется\” с ранее выданным авансом, вновь доверить ему \”фирменные\” деньги компания не вправе.
Кроме того, пункт 11 Порядка запрещает передачу выданных под отчет наличных денег одним лицом другому.
Итак, после того как работник выполнит доверенную ему миссию, он должен отчитаться перед бухгалтерией. Для этого необходимо подготовить авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов на получение и оплату приобретенных материальных ценностей. При этом используется унифицированная форма отчетного бланка №АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата от 01.08.2001 г. №55. Она используется юридическими лицами всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.
Лишь на основании утвержденного авансового отчета бухгалтер вправе списать потраченные \”подотчетником\” денежные суммы.
Пример заполнения авансового отчета
Руководитель отдела сбыта Дмитрий Игоревич Авидон 9 апреля 2014 года получил из кассы денежные средства на приобретение канцелярских товаров в сумме 5000 рублей.
22 апреля 2014 года Дмитрий Игоревич приобрел бумагу на сумму 3456 рублей, а также папки \”Дело\” на сумму 990 рублей, прочие канцтовары на сумму 1000 рублей в различных магазинах. В каждом из них он получил кассовый и товарный чек с описанием сумм покупок.
Остатка по предыдущему авансу у Авидона Д.И. не было. Авансовый отчет №12 от 22 апреля 2014 г. был сдан вместе с оправдательными документами в бухгалтерию, подписал его главный бухгалтер Еремеева Н.А. и утвердил руководитель Ефремова Г.Н.
На основании полученных документов бухгалтерия приняла канцтовары к учету.
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре, однако заполняется не только подотчетным сотрудником, но и бухгалтером.
Работник на лицевой стороне указывает наименование организации, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, структурное подразделение, табельный номер (если есть), профессию (должность) и назначение аванса. Ниже, в таблицу, расположенную в левой части формы, он заносит сведения о предыдущем авансе, сумме, полученной в настоящее время, а также данные о расходе и остатке.
В таблицу на оборотной стороне формы в графы 1-6 сотрудник вписывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и др.), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются им в порядке их записи.
Одним из документов, который предъявляет \”подотчетник\”, является кассовый чек. С 22 июля 2009 года предприниматели и организации, работающие по видам деятельности, попадаемым под налогообложение ЕНВД, могут не применять контрольно-кассовую технику. Но обязаны по требованию покупателя выдавать товарные чеки. Чтобы у вас не было проблем с доказательством своей правоты расходов, необходимо, чтобы на товарном чеке стояли реквизиты индивидуального предпринимателя (организации) – продавца (ИНН, ОГРН, юридический адрес). Помимо этого, рекомендуется указывать номер и дату свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Именно это свидетельство и является основанием для необязательности применения кассы. Мы, конечно, можем ее иметь, но в этой ситуации придется ее обслуживать и ежегодно приобретать ЭКЛЗ.
Те, кто не платит ЕНВД, обязаны применять ККТ, либо использовать бланки строгой отчетности (только для оказания услуг физическим лицам), либо применять ККТ (за исключением небольшого количества случаев, описанных в статье 2 Федерального закона №54-ФЗ от 22.05.2003 г.)
Итак, подтверждением потраченных средств является кассовый и товарный чек. Либо просто товарный чек или бланк строгой отчетности.
К кассовому чеку должны быть приложены товарные чеки с расшифровкой покупки. Несмотря на то, что унифицированного бланка этого документа нет, его составление обязательно (постановление Правительства РФ от 19.01.98 г. №55). Как сказано в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ \”О бухгалтерском учете\”, документы, для которых не предусмотрены унифицированные бланки, должны иметь следующие реквизиты:
– наименование;
– дату составления;
– наименование организации, от имени которой составлен документ;
– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
– личные подписи указанных лиц.
Обратите внимание: такой реквизит документа, как печать, в данном перечне не упоминается.
В свою очередь бухгалтер заполняет расписку в том, что отчет принят к проверке со всеми прилагаемыми документами, она расположена в нижней части лицевой стороны отчета. В ней указываются: ФИО подотчетного лица, номер и дата авансового отчета, сумма документально подтвержденных расходов прописью, количество прилагаемых документов, а также количество листов в них. После заполнения расписка отрывается по линии отреза и передается подотчетному лицу.
Проверяя отчет, бухгалтер должен удостовериться в целевом расходовании средств, наличии оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, в правильности их оформления и подсчета сумм. На лицевой стороне отчета в таблице \”Бухгалтерская запись\” он отражает корреспондирующие счета и суммы. В приведенном примере, в частности, данная запись будет выглядеть следующим образом: \”Дебет 10 Кредит 71 на сумму 5446 рублей\”. Кроме того, суммы расходов, принятые к учету, записываются на обороте формы в графах 7 и 8, а счета, которые дебетуются на эти суммы, проставляются в графе 9. При этом следует иметь в виду, что реквизиты, относящиеся к иностранной валюте, в графах 6 и 8 оборотной стороны формы и \”лицевой\” строке 1а заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным действующим законодательством порядком.
После проверки бухгалтер вносит в отчет соответствующую отметку и проставляет окончательную сумму расходов к утверждению (цифрами и прописью). Кроме того, в отчете отражаются данные об остатке или перерасходе и реквизиты приходных или расходных документов, по которым денежные средства выдаются или вносятся в кассу. В дальнейшем отчет заверяется подписями бухгалтера и главного бухгалтера с расшифровкой фамилий и представляется на утверждение руководителю организации или уполномоченному на то лицу.
Обратите внимание, что отчет может быть заполнен как на бумажном, так и на электронном носителе информации. Однако хранение его в электронном виде без наличия подлинника с подписями подотчетного лица, бухгалтера и руководителя организации не допускается, поэтому в любом случае он подлежит распечатке.
Правила возврата
Если работник своевременно не вернул в кассу остаток неиспользованных средств, то работодатель может погасить эту задолженность, удержав необходимую сумму из его заработной платы. Об этом говорится в статье 137 Трудового кодекса. Однако срок для принятия подобного решения и соответствующего приказа или распоряжения ограничен и составляет один месяц с той даты, когда деньги должны были быть возвращены. Кроме того, поступить подобным образом работодатель вправе лишь при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания, а также при наличии его письменного на то согласия (письмо Роструда от 09.08.2007 г. №3044-6-0). Не стоит также забывать, что размер \”вычета\” в данном случае не может превышать 20 процентов заработка \”подотчетника\”.
Продажа квартиры за наличный расчет является одним из законных способов совершения сделки по отчуждению данного объекта недвижимости. При этом основные условия данной сделки не будут существенно отличаться от аналогичных договоров с безналичным расчетом, за исключением порядка оплаты цены. В представленном материале можно узнать, как избежать возможных рисков при совершении сделок с наличным расчетом.
Порядок подготовки к совершению сделки
Согласование обязательных и дополнительных условий гражданских сделок с объектами недвижимости осуществляется контрагентами самостоятельно, с учетом требований законодательства. Продажа объектов жилой недвижимости может сопровождаться любым порядком взаиморасчетов, которые устраивают обе стороны.
Обратите внимание! Если хотя бы одной стороной сделки выступает юридическое лицо, возможность купли-продажи по такому варианту будет существенно осложнена. Это связано с законодательным запретом для предприятий совершать сделки с оборот наличных средств, превышающим максимально допустимый размер.
После поиска продавца на квартиру, стороны переходят к согласованию существенных и факультативных условий договора. К числу таких положений Гражданский кодекс РФ относит:
- предмет сделки - конкретный объект жилой недвижимости, права на который будут переданы новому владельцу;
- цена договора - указывается стоимость, которая устраивает обоих контрагентов;
- порядок расчетов на передаваемое жилье - наличный или безналичный расчет, с предоплатой или без нее, и т.д.;
- процедура фактической передачи квартиры покупателю, в том числе сроки снятия с регистрационного учета предыдущих жильцов;
- порядок распределения расходов на совершение сделки.
Перечень дополнительных условий не ограничен законодательством, стороны вправе определять их на свое усмотрение.
Для возможности заключить договор купли-продажи квартиры и переоформить права на жилье необходимо, чтобы обе стороны пришли к обоюдному согласию абсолютно по всем условиям сделки. Это правило в полной мере распространяется и на порядок расчетов между контрагентами. Если продавец или покупатель возражают против передачи наличных денежных средств, сделка не состоится.
Не противоречит ли законодательству такой порядок расчетов? Наличные денежные средства выступают законным средством платежа по любым сделкам, в том числе с объектами недвижимости.
Риски и нюансы расчета наличными средствами при оформлении сделки
Как правило, стороны осуществляют расчеты при отчуждении недвижимости путем безналичных переводов. Это связано со значительной ценой жилья на рынке недвижимости, которое даже в региональных населенных пунктах может составлять миллионы рублей. Хранение такой внушительной суммы, даже на протяжении нескольких часов, представляет серьезный риск не только потери денег, но и личной безопасности граждан.
Причины, по которым продавец и покупатель приняли решение рассчитываться наличными деньгами, могут быть самыми различными:
- недоверие граждан к банковским учреждениям;
- необходимость получения наличных средств для расчетов по целой цепочке сделок с недвижимостью;
- желание сэкономить на комиссии за банковские переводы, которая может составлять существенную сумму в процентном отношении;
- незначительная денежная сумма при продаже ветхого или изношенного жилья.
Вне зависимости от таких причин, получение денежных средств в наличной форме все равно создает потенциальную угрозу для обеих сторон, которые необходимо предусмотреть задолго до фактического совершения сделки.
Развитие рынка недвижимости позволяет использовать различные схемы передачи наличных средств от продавца к покупателю, каждая из которых имеет свои недостатки и преимущества. К числу таких способов относятся:
- передача денег из рук в руки с одновременным оформлением расписки;
- открытие банковской ячейки для временного хранения наличных средств, доступ к которой будет обусловлен предъявлением документов о регистрации права собственности к новым владельцам.
Помимо этого, допускается передача всей суммы сделки третьему лицу, которому доверяют оба контрагента. Данный способ является наиболее рискованным, так как основан на взаимном доверии граждан и также создает угрозу потери денег.
Открытие банковской ячейки является современным и надежным способом передачи наличных средств, однако вынуждает стороны оплачивать дополнительные расходы на банковские услуги. Тем не менее, такой вариант позволяет практически полностью исключить возможные риски для обеих сторон, так как право на получение денег возникает только после представления банковским сотрудникам выписки из ЕГРН.
Чтобы зафиксировать передачу наличных денежных средств, сторонам будет необходимо составить документы о проведении расчетов по сделке. От правильности их составления может зависеть возможность предъявить претензии относительно условий договора и потребовать возмещения уплаченных денежных средств.
Основным документом, позволяющим детально описать порядок передачи денег из рук в руки, является расписка о передаче денежных средств.
Расписка о получении наличных денежных средств по договору купли-продажи
При надлежащем оформлении расписка будет выступать полноценным документом, подтверждающим полный расчет между продавцом и покупателем. Общие условия, которые будут указаны в расписке, должны соответствовать положениям договора купли-продажи.
Расписка должна быть оформлена в простой письменной форме, законодательство не требует обязательного нотариального оформления данного документа. Если стороны примут решение обратиться к нотариусу за удостоверением факта передачи средств, такая расписка будет иметь равную силу с документом без нотариальной отметки. При этом за услуги нотариуса потребуется уплатить нотариальный тариф, который может составлять значительную сумму.
В тексте расписки необходимо предусмотреть следующее содержание:
- дата и место составления расписки (указание на время ее оформления не обязательно);
- подробные данные о личности сторон, адресах их проживания и паспортных реквизитах;
- описание целевого назначения передаваемых денежных средств - за приобретаемый объект жилой недвижимости;
- указание на точную сумму передаваемых денежных средств (как в числовом выражении, так и с текстовой расшифровкой суммы);
- указание на характер платежа - полная сумма по договору или определенная часть (аванс, задаток и т.д.);
- личные подписи контрагентов с расшифровкой данных.
Помимо этого, в тексте расписки необходимо обязательно указать на отсутствие претензий сторон друг к другу после передачи денежных средств. Такой пункт будут указан в расписке, если расчет между сторонами произведен полностью.
Обязательным правилом является составление расписки после пересчета денежных средств в присутствии обеих сторон. Это позволит избежать риска обмана или мошенничества, которыми нередко сопровождаются следки с недвижимостью.
Как нужно составлять расписку - собственноручно или с использованием средств компьютерной техники? Законодательство устанавливает только требование о письменной форме этого документа, а порядок ее составления определяют сами стороны.
Рекомендуется оформлять расписку собственноручно , это связано со следующими обстоятельствами. В случае возникновения споров по поводу совершенной сделки одновременно могут возникать претензии относительно расчетов между сторонами. Если дело будет передано на рассмотрение в суд, или правоохранительные органы будут рассматривать вопрос о возбуждении уголовного дела, может потребоваться проведение почерковедческой экспертизы.
Если расписка составлена с помощью компьютерной техники, для образца почерка останется только личная роспись участников сделки. По столь незначительному материалу не всегда возможно провести полноценное исследование и установить достоверность личной подписи одного или обоих контрагентов.
Собственноручное оформление расписки позволит избежать указанных проблем. Кроме того, заполнение расписки от руки потребует больше времени, что позволит сторонам тщательно подойти к соблюдению всех формальностей.
Когда передавать деньги
Порядок расчетов по договору, который согласовали продавец и покупатель, должен предусматривать момент передачи наличных денежных средств. Стороны вправе определить его следующим образом:
- часть денежных средств передается до подписания и регистрации сделки в органах Росреестра, а остаток - после проведения всех формальностей;
- полный расчет до совершения сделки;
- полный расчет после регистрации договора купли-продажи в органах Росреестра.
У каждого варианта есть свои преимущества и недостатки. Передача денег непосредственно в момент представления документов на государственной регистрации, на практике, невозможно, так как оформление документов осуществляется в уполномоченных государственных органах.
Если денежные средства не переданы до момента регистрации договора, может возникать залог в силу закона, если стороны не определят иное положение в тексте своего соглашения.
В любом случае, отказ покупателя передать денежные средства после переоформления права собственности на квартиру порождает у продавца право требования полного расчета, в том числе путем обращения в суд.
Материал из AutoPark
Отражение в учете
Типичное отражение в бухгалтерском учете покупки за наличный расчет, рекомендуемое Инструкцией по применению плана счетов - дебет счета учета запасов (или затрат) кредит счета учета расчетов с подотчетными лицами. Однако, такой подход порождает проблемы. Рассмотрим простой пример - подотчетное лицо оплатило наличными (или по банковской карте) покупку материалов. Рекомендуемые Инструкцией проводки (проводки в дебет счета 19 в Инструкции, конечно, нет - про возможность наличия НДС в покупке за наличный расчет забыли до такой степени, что даже не включили такую проводку в План счетов):
Д10 к71 на сумму без НДС д19 к71 на сумму НДС
Д10 к60 на сумму без НДС д19 к60 на сумму НДС д60 к71 на полную сумму
- Использование типового порядка учета расчетов с поставщиками в случае оплаты наличными подотчетными лицами неизбежно породит методологические и учетные проблемы, связанные как с различными требованиями к оформлению первичных документов, не имеющих никакого отношения к способу оплаты (входящие счета, акты, товарные накладные), так и с потенциальным возникновением (в случае комбинированной оплаты – наличным и безналичным образом) двух разрезов учета расчета по одному договору , что является методологическим нонсенсом
- Учет расчетов при оплате покупок через подотчетных лиц на 60-м счете не ведет к нарушению налогового законодательства и не искажает финансовых результатов деятельности предприятия. Кроме того, в "Инструкции по применению плана счетов" сказано следующее: В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.
Пример консультации независимого эксперта
Вопрос : При аудиторской проверке было сделано замечание, что когда подотчетники приобретали материалы у предприятий за наличный расчет и отчитывались за данные суммы, то бухгалтер по их авансовым отчетам делал следующие проводки: Д-т сч.60 - К-т сч.71, а не дебет соответствующего счета учета материальных ценностей. Но данная проводка облегчала ведение учета. Иногда, в силу специфики работы нашего предприятия, счета поставщиков мы оплачиваем частично по безналичному расчету, частично наличными деньгами. Так как бывают случаи, когда по счету не хватает денег и товаровед доплачивает за товар наличными. Можно ли оставить старые проводки (продолжить использование 6 журнала-ордера)? Серьезно ли нарушение?
Ответ : В Вашей ситуации необходимо рассмотреть два варианта: когда подотчетное лицо приобретает материальные ценности на выданную ему сумму и когда подотчетник ДОПЛАЧИВАЕТ за товар наличными деньгами (в случае, если средств, перечисленных по безналичному расчету, не достаточно для приобретения товара). По первому варианту: в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (далее - Инструкция), счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности (счета 10 "Материалы", 12 "МБП", 41 "Товары", 20 "Основное производство", 44 "Издержки обращения" и др.). При этом согласно Инструкции счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" показывает задолженность по расчетам. Но в случае, когда работник Вашего предприятия приобретает материальные ценности и полностью оплачивает их стоимость наличными деньгами, никакой задолженности по расчетам не может быть. Поэтому в данном случае замечание, сделанное Вам аудитором, справедливо. Если рассматривать вопрос о серьезности данного нарушения, то очевидно, что в данном случае не происходит нарушения налогового законодательства и не искажаются финансовые результаты деятельности предприятия. Нарушением является отход от единых методологических правил ведения бухгалтерского учета на предприятии, поскольку организация должна вести учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (согласно п.5 ст.II Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина от 26.12.94 N 170). В соответствии с п.12 ст.7 Закона о Государственной налоговой службе РСФСР от 21.03.91 N 943-1 ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка может повлечь наложение административного штрафа на должностных лиц предприятия. Установленный законом размер штрафа составляет сумму от 2 до 5 минимальных окладов на каждого виновного. По второму варианту: поскольку Ваше предприятие производило перечисление средств в безналичном порядке в оплату за товарно-материальные ценности, то у Вас возникала задолженность по расчетам, которая в учете отражалась: Д-т сч.60 - К-т сч.51 "Расчетный счет". При получении товароведом продукции у поставщика он получал расчетные документы, в которых указывалась сумма большая, чем та, которая перечислена в безналичном порядке, поскольку он производил доплату за купленные материальные ценности. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в синтетическом учете счет 60 должен кредитоваться согласно расчетным документам: Д-т сч.10 (12,41..) - К-т сч.60. Тогда для закрытия расчетов с поставщиком по счету 60 необходима проводка: Д-т сч.60 - К-т сч.71. Данная проводка не предусмотрена Инструкцией по применению Плана счетов, но в соответствии со вступлением к данному документу: "В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, предприятия могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные настоящей Инструкцией".Поэтому можно сделать вывод, что в случаях, когда возникает задолженность по расчетам с поставщиком, Вы вправе использовать счет 60. При этом данное утверждение распространяется и на тот случай, когда задолженность образуется при расчетах только наличными деньгами. 26.06.96 А. Баландин АКДИ
НДС при розничной покупке
Ситуация: розничный продавец выделил в кассовом чеке НДС. Налоговые инспекторы требуют относить его на 91 счет, ссылаясь на ПБУ 5/01 п.6: Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Но с точки зрения покупателя, выделенный НДС не является возмещаемым налогом (коль скоро его нельзя принять к вычету). Это подтверждается Письмом Правления МНС РФ по г. Москве от 16 октября 2001 г. N 02-11/47100: в случае отсутствия у организации выписанного в установленном порядке счета-фактуры при приобретении товарно-материальных ценностей (в том числе ГСМ) за наличный расчет, несмотря на наличие чека ККМ с выделенной в нем отдельно суммой НДС, сумма данного налога к вычету не принимается, а может быть учтена в стоимости материальных ресурсов (в том числе ГСМ), приобретенных для производственных нужд. Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин
Если же налоговый инспектор продолжает утверждать, что выделенная в кассовом чеке сумма является НДС, то есть основания в таком случае принять этот НДС к вычету (см. статью Вычет НДС по чеку ККТ – возможен!!! : И вот 13.05.2008 ВАС России своим Постановлением № 17718/07 подтвердил правомерность применения налогового вычета по НДС при приобретении ГСМ на основании кассовых чеков. При этом ВАС России привел в качестве аргумента и мнение КС России, изложенное в Определении от 02.10.2003 № 384-О, в котором КС России указал на то, что, в соответствии с НК РФ, право на налоговый вычет может быть реализовано не только на основании счетов-фактур, но и иных документов, подтверждающих фактическую уплату НДС. 20.05.2008 Куликов Алексей Александрович Налоговый консультант при Палате налоговых консультантов Северо-Западного региона
Следует обратить внимание, что в этих двух полярных точках зрения вовсе не упоминается 91 счет. Т.е. либо это НДС и принимается к вычету, либо это не НДС и, соответственно, включается в стоимость.
Наше мнение по этому вопросу таково:
- Понятно, что принятие к вычету по чеку может породить проблему, потому что конкретные инспекторы из налоговой могут думать иначе, чем верховный суд.
- Поскольку проблемы могут возникнуть в любом случае, то пусть лучше они будут по налогу на прибыль (25% от 18%), чем по НДС (18%).
