Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.
При организации и ведении бюджетного учета денежных средств учреждения руководствуются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»; положениями Центрального банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», «О порядке ведения кассовых операций», «О безналичных расчетах в РФ» и др.
Исходя из норм законодательства России, можно сформулировать основные задачи бюджетного бухгалтерского учета денежных средств:
. сохранность денежных средств, бланков строгой отчетности и денежных документов в кассе;
. целевое использование денежных средств;
. контроль над установленным лимитом хранения денег в кассе;
. проведение внезапных ревизий кассы;
. контроль над расходованием бюджетных средств.
Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ и Инструкцией по бюджетному учету.
В соответствии с первым документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам учреждения, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - пяти дней).
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310001 и 0310002). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - квитанциям (ф. 0504510) и приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанций (копий).
Квитанция (ф. 0504510) является формой строгой отчетности и применяется для оформления приема наличных денежных средств уполномоченными учреждением в установленном порядке лицами от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. В случае приема наличных денежных средств уполномоченное лицо ежедневно сдает в кассу учреждения полученные денежные средства при реестре сдачи документов с приложением копий квитанций.
В квитанции указывают фамилию, имя, отчество сдатчика денежных сумм, их назначение, источник финансирования, сумму (в том числе прописью) и получателя.
Заработную плату, пенсию, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, которые определены приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий.
В книге указываются: дата выдачи наличных денег из кассы; наименование структурного подразделения; сведения о выдаче раздатчику денег из кассы (фамилия, имя, отчество раздатчика); выданная раздатчику сумма (цифрами и прописью); подпись раздатчика; сведения о возвращении раздатчиком в кассу наличных денег (цифрами); сумма оплаченными документами (цифрами); общая сумма (цифрами и прописью); подписи кассира и раздатчика; дата возврата наличных денег и документов. Сведения о лицах, назначенных раздатчиками (наименование структурного подразделения; фамилия, имя, отчество; номер и дата приказа о назначении; образец подписи).
При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).
В ведомости указываются подотчетные лица, выдаваемые под отчет суммы, расписки в получении и при необходимости дополнительные признаки.
Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам могут составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, ведется в кассовой книге (ф. 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах этой книги по видам иностранных валют.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют в хронологическом порядке, нумеруют страницы и опечатывают.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации. Результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу (решению, постановлению) руководителя организации. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.
Учет движения и наличия денежных средств, находящихся в кассе в валюте РФ и в иностранной валюте, ведется на счете 020104000 «Касса».
Бюджетный бухгалтерский учет временных кассовых разрывов по операциям с наличными денежными средствами (промежуток времени между списанием денежных средств со счета и оприходованием их в кассу) осуществляется на счете 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
Операции по счету 020104000 оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Списание денежных средств (на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег) с банковских счетов органа казначейства и со счетов, открытых в кредитных организациях:
. дебет счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
. кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение».
Оприходование наличных денег, полученных по чекам, в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера:
. кредит счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
Оприходование наличных денежных средств, поступивших от подотчетного лица, на основании приходного кассового ордера:
. дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»;
. кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
Оприходование наличных денежных средств, поступивших во временное распоряжение:
. дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»;
. кредит счета 030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».
Возвращены из кассы наличные денежные средства на счет органа казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными:
. дебет счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с найденными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
. кредит счета 020164610 «Выбытия из кассы».
Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета:
. дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020102510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения»;
. кредит счета 020003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
Выдача по назначению наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения:
. дебет счета 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;
Выдача из кассы наличных денежных средств под отчет работникам на операционные и хозяйственные нужды:
. дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020800560 «Расчеты с подотчетными лицами»;
. кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача из кассы заработной платы работникам и денежного довольствия, а также прочих выплат и пособий:
. дебет счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»;
. кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача из кассы стипендий:
. дебет счета 030218830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»;
. кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера:
. дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204830, 030205830, 030206830, 030208830, 030209830, 030218830);
. кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности, ранее учтенной как депонированные суммы:
. дебет счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;
. кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы».
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т. п.).
Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.
В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.
Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения используют счет 020104000 «Касса».

Правила бухучета периодически меняются. Так порядок кассовых операций изменился в РФ с 2014 года. Появились нововведения, что-то осталось прежним.

Как в 2017 году учитывать денежные средства в кассе предприятия? Экономический субъект, чья деятельность связана с денежными расчетами, обязан соблюдать правила учета финансов.

Для этого следует знать действующие нормы законодательства и следить за изменениями. Как осуществляется учет наличности в кассе предприятия на 2017 год?

Что нужно знать

Цель такого нововведения – стремление сделать ведение бизнеса абсолютно прозрачным. Примечательно, что новые кассовые аппараты могут формировать чеки автоматически и их можно направлять на электронный адрес покупателя.

Законные основания

В 2017 году учет денежных средств в кассе предприятия осуществляется в соответствии с Указанием ЦБ РФ №3210 от 11.03.2014, зарегистрированного Минюстом РФ 23.05.2014.

Порядок ведения бухучета определяется ПБУ. Учет денежных средств в кассе предприятия разделяется на синтетический и аналитический.

Полный перечень счетов содержится в Плане счетов бухучета финансовой и хозяйственной деятельности организации, ратифицированном .

Синтетический

Имеющаяся в кассе предприятия наличность подлежит учету на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебете оного отображается зачисление наличности, в кредите – выбытие денег.

Счета, которые корреспондируют с основным счетом 50, бухгалтером указываются в первичной кассовой документации до момента свершения непосредственно кассовой операции. Далее указанные счета копируются в кассовую книгу.

К счету 50 создаваться могут субсчета:

Операции, зафиксированные по кредиту счета 50, отображаются в журнале-ордере №1. Все обороты, фиксированные по дебету счета 50, регистрируются в различных и контролируются ведомостью №1.

Данные документы заполняются исходя их данных отчетов кассира. При этом всякому отчету в регистрах принадлежит отдельная строка.

Число сданных кассиром отчетов должно соответствовать численности заполненных строк в и журнале-ордере.

Аналитический

Аналитический учет операций, осуществляемых по кассе, выполняется по всякой операционной кассе. При этом открывается для отдельной кассы отдельная кассовая книга.

Для учета аналитического используются счета:

Дебет счетов 51 и 52 отображает зачисление денежных средств на счета предприятия, расчетные и валютные. Кредит данных счетов показывает списание средств.

При аналитической форме учете операции по расчетным и валютным счетам отображаются в бухучете на основе и прилагаемой к таковым денежно-расчетной документации.

Ведение книги

Когда на предприятии имеется старший кассир, то все процессы, касающиеся передачи наличности меж кассирами, на протяжении трудовой смены отображаются старшим кассиром в специальной книге для учета принятых и выданных кассиром денег.

Подтверждением факта принятия становятся подписи участвующего в процедуре кассира и старшего кассира. Вся наличность, поступающая в кассу и выбывающая из нее, учитывается юридическим лицом в кассовой книге.

Запись выполняет кассир. Основанием для внесения данных становятся кассовые ордера – и , составляемые по факту приема или выдачи наличности из кассы предприятия.

По окончании рабочей смены кассир обязан сличить данные кассовой книги и кассовой документации. Затем в кассовой книге высчитывается остаток наличности и ставится подпись кассира.

При отсутствии в продолжение дня кассовых операции никаких записей в кассовой книге выполнять не требуется.

Обособленные подразделения предприятия передают в главный офис юрлица копии листов кассовой книги в срок, установленный руководителем при учете срока составления финансовой отчетности.

Ведение кассовой книги контролируется бухгалтером или руководителем.

Необходимые документы

Нововведения в порядок учета денежной наличности в кассе практически не отразились на кассовой документации.

По прежним унифицированным формам применяются:

• кассовая книга;
• кассовые ордера;
• ведомость.

Но изменения несколько затронули порядок заполнения кассовой документации. Так в 2017 году действительны следующие изменения:

Предприятие вправе вести денежный учет	В бумажном виде или электронном
Кассовую документацию вправе	Вести внештатный бухгалтер
Обособленным подразделениям разрешено	Передавать копию кассовой книги единожды в год
Электронные кассовые документы	Заверяются цифровой подписью
Единый приходный ордер допускается составлять	Как руководствуясь контрольной лентой, так и на основе бланка строгой отчетности
Кассиры вправе передавать наличность друг другу	Без расходных ордеров, исходя из записи в книге учета наличности

Изменений в учете денежных наличности в кассе предприятия на 2017 год не так много. В основном они направлены на упрощение ведения бухучета.

Но нужно заметить, что все кассовые документы должны быть обновлены. В них необходимо указать ссылку на Указание №3210. Это касается и приказа об установлении лимита остатка в кассе.

Национальный Открытый Институт России г. Санкт – Петербург

Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Дисциплина Бухгалтерский и финансовый учет

КУРСОВАЯ РАБОТА
Студентки группы Б81С/3ЧЛ
Тимофеевой Марии Олеговны
На тему: «Учет денежных средств в кассе предприятия.

Проверила Бочарова Елена Евгеньевна

Дата

Оценка

Санкт – Петербург
2010 год
Оглавление
Введение………………………………………………………… ……….……..3-4
Глава 1. Кассовые операции и их характеристика
1.1. Понятие кассовых операций и их документальное оформление..12-15
1.2.Учет денежных средств в кассе……………………………………16-17
1.3. Инвентаризация денежных средств в кассе………………… …18
2. Бухгалтерский учет кассовых операций…………………… …………….19
2.1. Касса организации………………………………………………… …….19
2.2. Операционная касса……………………………………………………... 20-21
2.3. Денежные документы…………………………………………………… 22
2.4. Учет расчетов с подотчетными лицами………………………………...23-24
3. Денежные средства в кассе ЗАО «СтройМонтаж»………25
3.1. Характеристика ЗАО «СтройМонтаж»…………………………..25
3.2. Учет денежных средств в кассе ЗАО «СтройМонтаж»……….26-27
Заключение…………………………………………………… ………….….28-29
Список литературы…………………………………………………… ….…30
Приложения…………………………………………………… …………….31-44

Введение

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.
Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.
Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.
Важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.
Каждое предприятие хранит остаток денежных средств в кассе, но не более лимита, установленного банком. Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью указом Президента РФ от 23.05.1994г. № 1006 устанавливаются штрафные санкции.
Документальное оформление и учет операций по кассе, необходимо знать, так как, мы должны иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.
Цель написания работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассе предприятия; проанализировать ведения учета денежных средств в кассе ЗАО « СтройМонтаж».
Задачи:

Изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
Изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
Проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ЗАО «СтройМонтаж»;

Методами нашей работы является:

- изучить нормативно правовую базу;

- изучить публикацию по данной теме;

- анализ ведения учета и документального оформления денежных средств в кассе ЗАО «СтройМонтаж»;

Объектом исследования является кассовая документация ЗАО «СтройМонтаж».

Глава 1. Кассовые операции и их характеристика.

1.1. Понятие кассовых операций и их документальное оформление.

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.О1.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» 1 . Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель предприятия организует кассу.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса- подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия.
Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативными актами ЦБ РФ: «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40, «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.; Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору». Все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, являясь лицом с полной материальной ответственностью. Администрация, прежде чем оформить работника на эту должность, должна ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций.
Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением, в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира.
Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру. Из кассы денежные средства могут выдаваться на следующие цели: на выплату заработной платы; под отчет на хозяйственные и операционные расходы; в связи с оказанием материальной помощи работникам; в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя); на выплату пособий по временной нетрудоспособности; на выдачу ссуд и др.
Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2).). В отдельных случаях разрешается замена составления расходного кассового ордера документами на расходование денежных средств в кассе, оформленными надлежащим образом и содержащими отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выдачей пособия по временной нетрудоспособности, увольнением работника организации, с получением денег под отчет на командировочные расходы и т.п. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.
Наиболее значительны суммы выплат наличных денег из кассы по заработной плате. Основным документом на выплату заработной платы является платежная (расчетно-платежная) ведомость. На титульном листе его делается разрешительная надпись на выплату денежных средств за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных. В платежной ведомости каждый работник расписывается напротив своей фамилии. Операция по выплате заработной платы должна быть закончена в трехдневный срок, включая день получения денег в банке. Напротив невыплаченных сумм ставится штамп «Депонировано». В конце платежной ведомости кассир указывает итог на сумму фактически выплаченных и подлежащих депонированию денежных средств. В кассовую книгу записывается фактически выплаченная сумма, а депонированные суммы по расходному кассовому ордеру сдаются в банк.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и своевременность произведенных кассиром операций.
Информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге (ф. № КО-4). Записи в ней производятся по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу, ее листы пронумеровываются, прошнуровываются, а сама книга опечатывается печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, первые - остаются в кассовой книге, поэтому и первые, и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а также приход и расход денежных средств за день. В кассовой книге находит отражение движение денежных средств с указанием корреспондирующих счетов, а также от кого и за что имели место поступления денежных средств, кому и на какие цели они были выданы. В конце рабочего дня ежедневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Организация может держать в своей кассе денежных средств только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком, а всю денежную наличность сверх лимита должна сдавать в банк.
При выявлении фактов превышения лимита остатка наличных денег в кассе на организацию налагается штраф в трехкратном размере сверхлимитной кассовой наличности, а с руководителя взыскивается административный штраф в размере 50 минимальных месячных размеров оплаты труда.
Также существует ограничение при расчетах наличными денежными средствами с другими юридическими лицами. Эти расчеты также регулируются ЦБ (Указание ЦБ №1050 от 14 ноября 2001 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами РФ между юридическими лицами») 2 . В частности, в настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одному платежу составляет 60 000 руб.
Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. В ходе проверки рассматриваются:

- полнота прихода денежной наличности, полученной в учреждении банка;

- полнота сдачи денег в кассу учреждения банка;

- соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств;

- соблюдение установленных предельных сумм расчётов наличными деньгами между юридическими лицами;

- соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег кассе;

ведение кассовой книги и других кассовых документов.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, могут использовать ее на собственные нужды по согласованию с обслуживающими их банками: на выплату зарплаты, премий, пособий по уходу за детьми, выплату. социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и товаров у на селения при комиссионной торговле.. Организации могут хранить в кассе деньги сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше 3-х дней, включая день получения денег в банке. Однако следует помнить, что предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

1.2. Наличные денежные средства и как они учитываются на счете 50.
Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50.1 «Касса организации»;
50.2 «Операционная касса»;
50.3 «Денежные документы»; и др.
На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышение лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с банком могут использовать ее на собственные нужды, например на выдачу заработной платы, хозяйственные расходы и командировки. Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. При малом объеме операций эти обязанности может выполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер. При этом руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.
На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов- отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.
Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.
Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»:
Из кассы выплачена заработная плата работникам:
Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 50 «касса»
Из кассы выданы деньги в под отчет:
Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит сч. 50 «Касса»
С расчетного счета поступили деньги в кассу организации:
Дебет сч. 50 «касса»
Кредит сч. 51 «расчетный счет»
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50.З. Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности».

1.3. Инвентаризация денежных средств в кассе

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).
Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.
По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер проставляет в нем проводку.
Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:
Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит сч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;
При внесение в кассу недостачи составляется запись:
Дебет сч. 50« Касса »
Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »

1.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Если расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. Это бывают расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах (канцелярские расходы, покупка марок), а также командировочные расходы и прочие.
Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определятся заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, вид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает выдать деньги и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги. 3
Организация учета по расчетам с подотчетными лицами осуществляется через счет 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
Выдача аванса подотчетному лицу (Д 71 - К 50).Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем. Несданные в срок суммы отражаются проводкой Д 94 - К 71. В дальнейшем эти суммы списываются посредством удержания из заработной платы Д 70 - К 94, либо, если средства не могут быть удержаны из заработной платы, то за счет возмещения материального ущерба - Д 73 - К 94 4 .
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Глава 2 . Ведение учета денежных средств в кассе ЗАО «СтройМонтаж».
2.1 . Характеристика ЗАО «СтройМонтаж».
ЗАО «СтройМонтаж» расположено по следующему адресу: г. Санкт - Петербург, Лиговский пр., д. 142.
Генеральным директором ЗАО «СтройМонтаж» является Дубровский Константин Сергеевич
Основным видом деятельности предприятия является: производство общестроительных работ. Приоритетный вид деятельности для ЗАО «СтройМонтаж» - строительство зданий и сооружений а общем объеме предприятия составляет 90%.
Строительную деятельность ЗАО «СтройМонтаж» осуществляет на территории Санкт – Петербурга и Ленинградской области.
Среднесписочная численность работников предприятия - 13 человек.

2.2 . Порядок ведение и учет денежных средств в кассе
ЗАО «СтройМонтаж»
Учет денежных средств в кассе ЗАО «СтройМонтаж» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".
Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

Для ЗАО «СтройМонтаж» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 0 руб.
Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.
- Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.
- В организации ведется кассовая книга.
- Отчеты кассира проверяются бухгалтером.
- Бухгалтерский учет на предприятии ведется с помощью программы
«1С: Бухгалтерия, версия 7.7.» – это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности
На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.
Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.
Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. (информация из Положения об учетной политики организации ЗАО «СтройМонтаж»).
На следующих страницах приведены примеры:
- оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ЗАО «СтройМонтаж».
- лист из кассовой книги за 04 февраля 2010 г.
- реестры приходных и расходных кассовых ордеров; и др.

Заключение
В ходе проделанной работы можно сделать следующие выводы: Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.
Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.
При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.
Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).
Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.
Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе - это минимальная (предельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.
Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; и др.
Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).
Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).
Исследуемое мной предприятие называется ЗАО «СтройМонтаж». Основным видом деятельности является: производство общестроительных работ. Для ЗАО «СтройМонтаж» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 0 руб.
и т.д.................

Введение

Глава 1. Учет кассовых операций

1.1Регламент кассовых операций

1.2 Организация работы кассы

1.2.1 Лимит наличных денежных средств

1.2.2 Инкассация денежных средств

1.3 Документирование кассовых операций

1.3.1 Ведение кассовой книги

1.4 Ответственность за несоответствие ведения кассовых операций

1.5 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах

Глава 2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники

2.1 Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники

2.2 Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин

2.3 Контроль за соблюдением правил работы с контрольно кассовой техникой

Глава 3.Бухгалтерский учет кассовых операций

Список использованной литературы

Введение

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в пути и денежных документов. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем платежеспособность базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, то есть поступлении и расходовании денежных средств.

Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществление расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. Cassa от лат. capsa - вместилище, ящик) 1) наличные деньги, имеющиеся у организации;

2) структурное подразделение предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции;

3) в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег";

4) специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей.

На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется законодательством Российский Федерации. Кассовые операции оформляются соответствующими документами в следующем порядке:

Оформляются первичные документы по приходу и расходу

Первичные документы регистрируются в журнале регистрации

Производятся записи в кассовую книгу

Ежедневно подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира с приходными и расходными ордерами сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и (в итоге) формирования финансовой информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Таким образом БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.

Глава 1. Учет кассовых операций

1.1 Регламент кассовых операций

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.

Основными Нормативно правовыми актами регламентирующими ведение кассовых операций являются:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации.

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 ФЗ №129

4.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1988 №14-П

5.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993

6. Постановление Правительства Российской федерации от 30.07.1993 №745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с население без применения контрольно-кассовых машин.»

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

Приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков

Иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита

Производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной Центральным Банком суммы(предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 000 рублей по одному платежу.)

Производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.

1.2 Организация работы кассы

В организации пердусмотрена должность кассира, который занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом, распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. После издания приказа о назначении на должность кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, а вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с кассиром договора о материальной ответственности он несет ответственность за сохранность в кассе средств, правильность оформления первичных документов и ведения кассовой книги, а так же за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Обязанности кассира на малых предприятиях может исполнять главный бухгалтер или другой работник назначенный по письменному приказу руководителя. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке. (Договор о материальной ответственности см. Приложение 1.)

Помещение кассы должно быть специально оборудовано, для сохранности денежных средств. Изолированное помещение, предназначенное для хранения, выдачи и приема денежных средств, а значит оборудованное сейфами и несгораемыми шкафами, без доступа посторонних лиц. Перед открытием помещения кассы и сейфов кассир обязан смотреть за сохранностью замков, дверей, оконных решеток, пломб и печатей, убедиться в исправности охранной системы.

В соответствии с действующим законодательством кассы могут быть застрахованы.

1.2.1 Лимит наличных денежных средств

В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждениях банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые ни получены: на выдачу заработной платы, командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям и организациям независимо от формы собственности и деятельности. Сумма на конец дня свыше лимита подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации.

Лимит остатка кассы для предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в размере, необходимым для обеспечения нормально работы предприятия. Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Лимит наличных утверждают на год. Для этого составляют расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на год.

Заполняется все графы в Типовой форме приведенной в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ № 14-П.В начале Расчета указывают наименование предприятия, номер счета и название обслуживающего банка. Далее начинаются вычисления. Сначала берут наличную денежную выручку за последние три месяца. Причем несмотря на то, что в Расчете говорится «выручка», на самом деле на практике указывают все поступления в кассу. Это логично - ведь при проверке лимита считают всю наличность. Да и в банках, как правило, соглашаются с таким подходом.

Что касается вновь созданных организаций, то они исходят из ожидаемой выручки. Затем трехмесячную выручку делят на количество рабочих дней в этом периоде. Это - выручка среднедневная. А чтобы рассчитать среднечасовую выручку, надо трехмесячную выручку разделить на количество рабочих часов.

После этого переходят к расходам. Тут прежде всего определяют, сколько было выдано наличными за последние три месяца (за исключением зарплаты, стипендий и пособий). Новые фирмы, так же как и в случае с доходами, исходят из предполагаемой величины затрат. Разделив результат на количество рабочих дней в этом периоде, получают среднедневной расход.

Следующий этап: фирма указывает сроки, в которые хочет сдавать выручку. Это может происходить ежедневно, на следующий день, один раз в несколько дней. Чтобы потом банк определил, насколько обоснован выбор, бухгалтер приводит время работы фирмы, а также время сдачи выручки - в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту.

Если у фирмы стандартный рабочий день, скажем с 9.00 до 19.00, и отделение банка или почты расположено не очень далеко, то выручку можно сдавать ежедневно. В подобном случае банк устанавливает такой лимит, чтобы предприятие смогло нормально работать с утра следующего дня.

Далее приводят желаемую сумму лимита. Обычно ее указывают в большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом. Ведь цель предприятия - отвоевать себе как можно больший лимит. А банк уже решает, можно ли пойти фирме навстречу.

Если у организации не было наличных поступлений, то лимит ей установят в пределах среднедневного расхода (не учитывая зарплату, пособия и стипендию). В Расчете также указывают цели, на которые фирма собирается расходовать выручку. Тут можно записать: на оплату труда и социально-трудовых льгот, на командировочные расходы, покупку канцелярских товаров, ремонт хозяйственного инвентаря, на срочный ремонт. Впрочем, если организация использует наличную выручку на цели, не указанные в Расчете, ей ничего не грозит.

Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывают руководитель и главный бухгалтер фирмы. Далее их подписи заверяют печатью предприятия. Один экземпляр Расчета остается в бухгалтерии, другой же отвозят в банк на согласование.

Свои выводы кредитная организация записывает в разделе «Решение учреждения банка». Здесь указывают сумму установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать выручку. Подписывает разрешение руководитель банка. (См.приложение 2.)

Пример:

ООО «Маркет», зарегистрированное в г. Краснодаре, занимается розничной торговлей. 7 декабря 2009 года фирма подала в коммерческий банк (КБ) «Русский банк» (БИК 044583327) Расчет лимита остатка кассы на 2010 год. Номер расчетного счета фирмы в банке - 40702810700000000057.

Поступления в кассу фирмы составили:

в сентябре 2009 года - 850 000 руб.;

в октябре 2009 года - 950 000 руб.;

в ноябре 2009 года - 900 000 руб.

Всего за три месяца получили наличными 2 700 000 руб. (850 000 + 950 000 + 900 000).

Магазин работает ежедневно, без выходных.

Итого в сентябре 2004 года фирма работала 30 дней, в октябре - 31 день, в ноябре - 30 дней.

Среднедневная выручка равна: 2 700 000 руб. /(30 дн. + 31 дн. + 30 дн.) = 29 670 руб.

Поскольку в Расчете все суммы указывают в тысячах рублей, бухгалтер округлил среднедневную выручку до 29,7 тыс. руб.

За сентябрь-ноябрь 2009 года из кассы ООО «Маркет» выдано наличными на:

командировочные расходы - 100 000 руб.;

общехозяйственные расходы - 115 000 руб.;

покупку ГСМ - 150 000 руб.

Всего расходов, оплаченных наличными, - 365 000 руб. (100 000 + 115 000 + 150 000).

Среднедневной расход составил 4011 руб. (365 000 руб. / 91 дн.).

По строке «Среднедневной расход» бухгалтер ООО «Маркет» записал: «4 тыс. руб.».

Выручку магазин сдает ежедневно. Открыта фирма с 9.00 до 21.00, то есть работает по 12 часов в день.

Среднечасовая выручка равна 2473 руб. (2 700 000 руб. : 91 дн. : 12 ч).

В Расчете по строке «Среднечасовая выручка» бухгалтер записал: «2,5 тыс. руб.».

Инкассаторы забирают деньги в 20.00. Желаемая сумма лимита - 35 000 руб.

Наказания за то, что фирма не согласовала с банком лимит, законодатели не предусмотрели. Однако в таком случае лимит автоматически приравнивается к нулю. Это означает, что если в кассе на конец рабочего дня останется хотя бы один рубль, то его необходимо сдать в банк. Иначе лимит остатка будет превышен.

Если у организации есть обособленное подразделение

Правила, по которым лимит определяется для головного предприятия и его филиалов, зависит от того, есть у подразделений отдельные балансы и расчетные счета или нет. Если есть, то лимит кассы утверждают для каждого филиала в обслуживающем его банке.

Если же филиал не составляет отдельного баланса и не имеет расчетного счета, то определяют единый лимит для всей организации. Тогда, подготавливая Расчет для своего банка, бухгалтер укажет обороты наличных как в кассе головного офиса, так и в подразделениях. Кроме того, приказом руководителя можно распределить единый лимит между головной организацией и ее подразделениями.

Лимит остатка кассы может пересматривается в течении года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а так же в соответствии с договором банковского счета.

В том случае, когда предприятие имеет несколько счетов в разных банках, лимит устанавливается в одном из них, а в остальные предоставляется копия решения.

1.2.2 Инкассация денежных средств

Для того чтобы остаток наличных денег в кассе на конец дня не превышал лимита, организация для передачи денег в банк может заключить договор с инкассаторской службой учреждения банка или специализированной инкассаторской службой имеющей лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам предусмотрен положением ЦБ РФ от 9 октября 2002г. №199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации".

После заключения договора, организация заказывает изготовление специального пломбира, на котором должны быть выгравированы номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Образцы оттисков пломбира заверяются руководителем подразделения инкассации. Один экземпляр заверенного образца пломбы передается организации для предъявления инкассаторам при передаче им ценностей, а второй в кассовое подразделение кредитной организации для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов.

Образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, организация предоставляет в подразделение инкассации. Количество сумок выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумки выставляется порядковый номер. К каждой сдаваемой инкассаторам сумке с денежной наличностью кассир организации выписывает препроводительную ведомость.

Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумке; Второй экземпляр (накладная к сумке) передается инкассатору при получении им сумки; Третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) остается у кассира. Третий экземпляр препроводительной ведомости с подписью и печатью инкассатора служит основанием для составления бухгалтером расходного кассового ордера (Форма № КО-2)(См.Приложение 3) и для отражения в кассовой книге расхода наличных денег по кассе организации.

Перед получением ценностей инкассатор предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и сумку. Кассир организации предъявляет оттиск пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Инкассатор проверяет соответствие суммы указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, затем на копии препроводительной ведомости ставит печать, дату приема сумки и расписывается.

Для учета денежных средств, выданных из кассы организации, для зачисления на е расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия к учету по счету 57 сумм(например при сдачи выручки от продажи) могут быть копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Расходы связанные с оплатой услуг, оказываемые кредитными организации, являются операционными расходами(пункт 11ПБУ 10/99) Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или в величине кредиторской задолженности(подпункт 14.1,6 ПБУ 10/99).Для их учета предназначен счет 91"Прочие доходы и расходы", субсчет 91.2"Прочие расходы"; для учета расчетов с банком может использоваться счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Сумма оплаты услуг по инкассации обычно списывают со счета организации в безакцептном порядке в начале месяца, следующего за расчетным.

По мере оплаты услуг по инкассации и получении счетов фактур организация в общеустановленном порядке может предъявлять уплаченные суммы НДС к вычету в соответствии со статьей 170-172 Налогового кодекса РФ.

1.3 Документирование кассовых операций

Основанием для отражение учетных регегистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Документы являются основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:

Проверяют правильность оформления документов, их соответствие законодательству, характеру совершаемых операций, а так же наличием необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

Оформляют приходных и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

Получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные блинками кассовых документов;

Регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных расходных документов;

Передают кассиру приходные и расходные ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными или распорядительными документами.

Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно, чернилами, шариковой ручкой или печатаются. Все исправления, помарки или подчистки не допускаются.

Приходный кассовый ордер заполняется одновременно с квитанцией, являющейся его частью, подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Квитанция выдается только послу получения денег.(приходный кассовый ордер см.приложение 4).

Расходный кассовый ордер оформляется на основании платежных ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней документов, регистрируются в журнале после их выдачи. Подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это.

Прием и выдача наличных денег по кассовым ордерам может производится только в день их оформления. Выдача приходных и расходных ордеров или заменяющих их документов на раку лицам, вносящим или получающим деньги запрещается.

Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:

Проверяет наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи руководителя;

Проверят правильность оформления документов;

Проверяет наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для переоформления.

В случае соблюдения всех требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги. Проверяет платежеспособность денег в соответствии с признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России. Полученная сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.

После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись, заверяет печатью кассира. Квитанция к приходному ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата, выдается на руки сдавшему деньги. Приходные ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «оплачено» с указанием даты(см.приложение 4).

Наличные деньги не подтвержденные приходным ордером, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах, заявлениях, счетах, имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. В случае соблюдения этих требований и соответствия документов кассир выдает наличные деньги.

При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир:

Требует документ, удостоверяющий личность получателя. Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии имени и отчества получателя указывается фамилия имя отчество лица которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру.

Записывает наименование и номер документа, когда и кем он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка может быть написана получателем собственноручно, шариковой ручкой и с указанием точной полученной суммы (прописью пишутся рубли и копейки).

Выдает деньги получателю.

После завершения операции кассир обязан подписать расходные кассовые ордера а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» с указанием даты. (Расходный кассовый ордер см. приложение 3.)

Выдача денег может также производиться по платежным ведомостям и без составления расходного кассового ордера. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная подпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц уполномоченных на это.

В аналогичном порядке могут выдаваться денежные средства на разовые нужды, а так же выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Выдача денег из кассы, неподтвержденной распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты социальных пособий могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами. В таком случае старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО – 5, рисунок 2.)

1.3.1 Ведение кассовой книги

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (Форма №КО - 4).Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

Правила ведения кассовой книги:

1. Кассовая книга у предприятия только одна

2. Кассовая книга должны быть прошнурована, пронумерованы страницы и опечатаны на последней странице. В таком виде

3. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярам через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

4. Каждый лист состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают пополам. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые – отрывные, используются как отчет кассира и до конца дня не отрываются. И первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

5. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а так же главного бухгалтера.

6. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

7. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итог операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и переедет в бухгалтерию в качетсве отчета кассира отрывной листок с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге(Кассовая книга Форма №КО – 4, см. приложение 5).

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

1.4 Ответственность за несоответствие ведения кассовых операций

Законодательством РФ установлено, что невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ. Дела о таких правонарушениях рассматривают налоговые органы.

1.5 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные счета";

52-2 "Текущие валютные счета";

52-3 "Валютные счета за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета":

1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%) .

Глава 2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники

2.1 Правила применения и регистрации контрольно-кассовой техники

Под контрольно-кассовой техникой (ККТ), используемой при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, понимаются контрольно-кассовые машины (ККМ), оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе, персональные программно-технические комплексы, которые подлежат обязательной регистрации в Государственном реестре контрольно-кассовой техники.

Организации и предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику обязаны:

Осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;

Применять при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов;

Выдавать покупателям при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты печатные кассовые чеки;

Обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а так же обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, бесприпятственный доступ к соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию ;

Производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память информации или замену фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Требования к ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством РФ.

Применяемые ККМ должны быть допущены к использованию Государственной межведомственной комиссией по ККМ и включены в государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации. Вместе с тем модели ККМ должны соответствовать сфере деятельности предприятия.

На приобретение предприятием ККМ должны быть заключены договоры с центром технического обслуживания или заводом изготовителем об их принятии на техническое обслуживание и ремонт.

Для регистрации ККМ необходимо предоставить в налоговый орган по месту учета предприятия:

1.) Заявление в установленной форма с подписью руководителя и главного бухгалтера;

2.) Паспорт регистрируемой ККМ;

3.) Договор купли-продажи ККМ или договор аренды;

4.) Договор о техническом обслуживании и ремонте ЦТО или непосредственно предприятием-изготовителем ККМ из числа зарегистрированных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации

Коме того необходимо предоставить журнал кассира-оперциониста по форме № КМ-4(см приложение 6), пронумерованный, прошнурованный и заверенный подписями и печатью. Необходимо также Свидетельство о регистрации предприятия для уточнения юридического адреса.

2.2 Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин

При применении ККМ необходимо пользоваться унифицированными формами по учету денежных расчетов с населением.

Предприятия, производящие расчеты с использованием ККМ, обязаны выдавать покупателям чек, подтверждающий прием наличных средств. Чек действителен только в день его выдачи, он должен быть погашен в момент выдачи товара с помощью штампа или надрыва. Чек содержит следующие реквизиты:

Наименование организации;

Идентификационный номер организации-налогоплательщика (ИНН);

Заводской номер ККМ;

Порядковый номер чека;

Дату и время покупки;

Стоимость покупки;

Признак фискального режима.

На каждую кассовую машину администрация заводит журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4, который должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями главного бухгалтера и руководителя организации и печатью предприятия. Все записи ведутся в хронологическом порядке чернилами без помарок. При внесении в журнал исправлений заверяются подписями кассира-оперциониста, руководителя и главного бухгалтера.

Правила работы на ККМ:

1. перед началом работы на кассовой машине кассир-операционист совместно с администрацией обязан снять показания секционных и контрольных счетчиков ККМ, и сверить их с показанием на конец прошлого дня в журнале кассира (форма №КМ-4 см. приложение 6)

2. в процессе работы на ККМ кассир должен придерживаться следующего порядка:

Четко назвать сумму полученных денег;

Напечатать чек;

Назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю вместе с чеком.

3. в случае ошибки при вводе суммы кассир должен составить акт по неиспользованным чекам в конце работы;

4. при возврате денег покупателям по возвращенным ими и подписанным администрацией чекам кассиром составляется акт по форме № КМ-3(см.приложение 7) о возврате денежных сумм по неиспользованным чекам. Сами чеки при этом сохраняются, прикалываются к акту и сдаются в бухгалтерию;

5. по окончании рабочего дня кассир-оперционист должен подготовить денежную наличность и другие документы, составить кассовый отчет и сдать выручку по приходному кассовому ордеру вместе с отчетом старшему кассиру или непосредственно инкассатору;

6. показания секционных счетчиков на конец дня записываются в журнал кассира-операциониста и заверяются подписями администрации;

7. использованные кассовые чеки и копии товарных чеков храниться у материально ответственных лиц не менее 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией;

8. использованные контрольные ленты хранятся упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии предприятия в течении 15 дней после подведения итогов последней инвентаризации.

Книга кассира-опрациониста, контрольные ленты и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться на предприятии не менее пяти лет.

2.3 Контроль за соблюдением правил работы с контрольно-кассовой машиной

В соответствии с законодательством РФ контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях осуществляют налоговые органы.

Налоговые органы обязаны:

1.Регистрировать ККМ, используемы на предприятиях, в соответствии с требованиями законодательства;

2.Осуществлять полный контроль за соблюдением правил использования ККМ, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях;

3.проверять документы, связанные с применением ККМ, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

4.Проводить проверки правильности выдачи чеков;

5.Налагать штрафы на предприятия и физических лиц, виновных в нарушении Закона о применении ККТ и Положения о применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, а при повторном нарушение обращаться в суд.

Контроль осуществляется путем проведения как плановых документальных проверок, так и рейдовых проверок торговых точек специально сформированными для этой цели бригадами в составе работников государственных контролирующих органов

Глава 3. Бухгалтерский учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 предназначен для учета и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах отделений связи и т.п.

Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авабилетов и др. денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Основание для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал ордер № 1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса». В журнале – ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указывается начальные и конечные числа, за которые производятся записи.

Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля оперативных целей используется данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Учет операций с наличной иностранной валютой в большинстве организаций связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определятся Центральным Банком РФ.

Приобретение иностранной валюты с целью направления работников организации в служебные командировки за пределы Российской Федерации, помимо поручения на покупку валюты, производится на основании заявки на получение иностранной валюты,приказа о направлении работника в командировку, приказа о норме суточных расходов.

Приобретенную валюту уполномоченный банк выдает вместе со справкой о покупке выписанной на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы.

Подотчетные суммы, не использованные во время служебной командировки, подлежать сдаче в банк в течении 10 рабочих дней с момента их возврата работником с целью обратной продажи на внутреннем валютном рынке. В случае отмены командировки данное требование должно быть выполнено в течение 5 рабочих дней с даты предполагавшегося отъезда работника.

При применении ККТ в розничной торговле основанием для отражения выручки служит справка-счет кассира-операциониста, на основании которой в учете производится запись

Дебет 50-2 «Операционная касса»

Кредит 90-1 «Выручка»

Сумма денег, выданная кассиром-операционистом в кассу организации, отражается:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 50-2 «Операционная касса»

В случае возврата денежных сумм покупателям по кассовым чекам на основании акта о возврате денежных сумм в бухгалтерском учете осуществляется корректировка выручки от продажи товаров покупателям и начисленного НДС методом «сторно» и производятся записи:

Кредит 90-1

На сумму возращенных денег

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

На сумму начисленного НДС от выручки.

В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности(денежные документы, ценные бумаги, блинки строгой отчетности).К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на сете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению. Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.

Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты.их унифицированная форма способствует ускорению и упрощению процессов составления документов.

К бланкам строгой отчетности План счетов бухгалтерского учета относит квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет.

Список использованной литературы

Нормативно правовые акты:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации

2.Гражданский кодекс Российской Федерации

5. Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 года №54 - ФЗ

6. Положение Центрального Банка «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05 января 1988 №14-П

7. Постановление Госкомстата Российской Федерации «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1988г.(в ред. от 3 мая 2000 года) № 88

Учебники и учебные пособия

1.Большой юридический словарь, изд. Инфра – Мтр. 2001 г, стр 623.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет, учебник Москва, Издательство Проспект, 2008 г.-с.448

3.Бухгалтерский учет: учебник / под редакцией Соколова Я.В.,Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.776

4. Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет на современном предприятии, учебно – практическое пособие, Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.578

5.Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании, Санкт-Петербург, издательство Питер, 2008 г.- с.102

Большой юридический словарь, изд. Инфра – Мтр. 2001 г, стр 623.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет, учебник Москва, Издательство Проспект, 2008 г.-с.204

Статья7, Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 года №54 - ФЗ

Пункт.2 Приказ Госналогслужбы России «Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах" от22 июня 1995 № ВГ-3-14/36

Утверждены Постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» от 25 декабря 1988 г. №132

Постановление Правительства Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 7 августа 1988 г. №904

Бухгалтерский учет: учебник / под редакцией Соколова Я.В.,Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.549

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г.№173 - ФЗ

Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании, Санкт-Петербург, издательство Питер, 2008 г.- с.84

Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет на современном предприятии, учебно – практическое пособие, Москва, издательство Проспект, 2007 г.- с.352